发生纳税义务未实时申报缴纳增值税的风险及管控措施凭据财税[2016]36号文件，修建业的增值税纳税义务时间根据开票时间、收款时间和书面条约约定的付款时间孰先的原则确认。在已确认工程量但发包方尚未付款情况下，凭据条约约定的付款时间判断，分两种情况，一是按条约约定已到付款时间，但发包方尚未付款，这种情况下，增值税纳税义务已发生，应开具发票并申报缴纳增值税；二是尚未到条约约定的付款时间，发包方未付款，这种情况下，如果没有开具发票，则纳税义务未发生，不需要申报缴纳增值税。应对措施：针对发包方已到付款期尚未付款子目，应与发包方举行相同，实时开具增值税发票并缴纳增值税。如果发包方不吸收增值税发票，应举行无票收入纳税申报，制止后期税务稽察被查补税款并被处罚。

对于浅易计税的项目，在项目当地依据扣除分包金额后的差额预缴增值税，需要实时清理分包结算金额并取得分包发票，制止分包后期无法差额抵减总包金额而导致预缴税金过大。对于接纳一般计税的项目，在项目当地根据差额预缴2%后在机构所在地举行申报补税，同样需要实时取得分包发票和质料、机械等供应商进项税发票，制止前期缴纳金额过大后期税额大量留抵风险。

如果由于资金问题难以取得供应商进项税发票，应努力与供应商协商，先行支付相关税金，实时取得分包发票及进项税发票举行认证抵扣。同时企业应挂号好条约约定的付款时间，到期后努力催款并实时开具发票，如果经双方约定推迟付款时间的，应实时签订增补协议，从而按新的付款时间确定纳税义务发生时间并开具发票，防范被税务认定为延迟纳税而加收滞纳金。取得或开具的增值税发票不切合要求的涉税风险及管控修建业税负与项目运行历程中能否取得增值税进项税票及项目管控息息相关，企业有义务取得正当、合规的增值税专用发票。

否则可能会由此带来项目成本增加、虚开增值税专用发票等经济、执法风险。1、主要涉税问题。

凭据发票治理措施及虚开增值税发票处置惩罚问题的划定，为他人、为自己开具与实际谋划业务情况不符的发票而且购置方取得的与实际情况不符的增值税发票都可组成虚开或者取得虚开发票的情形。修建企业主要面临着如下涉税风险：（1）由于治理不妥发生虚开增值税发票的谋划风险，如果虚开金额比力大，企业面临罚款，相关责任人被追究刑事责任。例如原来应从分包商A企业取得发票，但明知不切合要求，却从A企业的供货商B企业取得发票；原来应将发票开具给C，却将发票开具给了与C有业务联系的D，此两种情况均属虚开发票，应认真防范风险。

（2）由于项目的成本组成，如质料、机械、劳务的金额与目的成本及市场信息严重不符的情况下，将导致税务机关依据成本的合理性，追查开票方举行确认，如果开票方处置惩罚不妥，将面临着被认定为虚开的风险。（3）由于供应商的税务稽察导致公司被认定为虚开的风险。如为了倒卖发票而专门建立的供应商，其开具增值税发票后可能未传送发票信息举行报验或者后期举行作废处置惩罚都将导致被税务稽察，进而牵扯到取票方，同样被认定为虚开发票，面临相应处罚。（4）业务真实但取得或开具的发票不切合划定，造成涉税风险。

不切合税收划定的发票不能作为税前扣除凭据。无论是开具发票还是在取得发票时，都应审核是否切合要求。主要审核是否根据商品税收分类编码开具发票；是否正确、规范的选择对应的税收分类编码开具发票；销售方开具增值税发票时，发票内容应根据实际销售情况如实开具，不得凭据购置方要求填开与实际生意业务不符的内容，更不得变名虚开发票；商品销售汇总开具的要有明细清单；普票也要有税号；部门发票开具不要漏填发票备注栏，如：提供修建服务，应在发票的备注栏注明修建服务发生地县(市、区)名称及项目名称，销售不动产，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码(无衡宇产权证书的可不填写)，“单元”栏填写面积单元，备注栏注明不动产的详细地址；出租不动产，应在备注栏注明不动产的详细地址；折扣销售的务必价款和折扣额在同一张发票划分注明，在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从价款中减除；从小规模纳税人处也能取得专用发票，住宿业、鉴证咨询业、修建业、工业、信息传输、小规模纳税人可以自行开具专用发票，其他行业小规模纳税人需去税务机关代开专用发票，向小我私家租赁不动产或购置不动产，也可以取得专用发票。

2、应对措施（1）完善内部管控制度及项目考核制度，对于项目的取票情况及进项抵扣情况明确赏罚制度。（2）合理控制目的成本，预计工程的质料、机械、劳务的合理配比。建设配比模型，提前计划。（3）针对质料、机械、劳务的供应商选择举行控制，选择恒久互助及信誉良好的供应商，制止为取票而随意选择供应商，导致由于供应商的税务稽察而发生谋划风险。

（4）确保取得发票的真实性及“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致，严格发票审核，不切合要求的发票不予吸收并责令开票方重新开具。（5）针对项目承包人及所有治理层，要增强增值税原理及对企业的影响以及风险方面的增值税基础知识培训，建设风险管控意识。

3、应收账款挂账后发生折扣与折让未开具红字发票的风险及管控修建企业应收账款的坏账比力多，最终决算金额淘汰引起的应收账款淘汰，有些未开具发票，有些已经开具发票，不未实时处置惩罚双方均存在涉税风险。凭据财税[2016]36号的相关划定，纳税人开具增值税专用发票后发生折让等情形的，应该开具红字增值税专用发票。公司的工程决算金额淘汰的情况属于工程销售的折让，应该开具红字发票。

已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的，都可通过开票系统开具红字发票举行冲销。而不应恒久挂应收账款。详细应对措施如下：（1）已申报缴纳税款并开具发票但最终决算发生了工程折让的项目，针对清理情况与发包方举行相同，开具红字增值税发票，冲销收入及应收账款，制止企业损失。

（2）后期新项目执行中，应在条约签订历程中，明确增值税发票提供的时间，特别是后期工程开票金额，明确约定质保金在实际支付时开具增值税发票并约定后期由于工程决算金额的淘汰导致多开出的发票，应开具红字发票，冲销多开金额，制止负担增值税税金及虚开的风险。关注慧算账，有问题不妨私信我！点击“相识更多”，咨询署理记账！。

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